Les entitats financeres estan obligades, a partir del 2016, a identificar davant l'Administració tributària la residència fiscal de les persones que ostentin la titularitat o el control de comptes financers ia subministrar informació a l'Administració tributària respecte de tals comptes no residents. (Reial Decret 1021 / 2015, de 13 de novembre).

Aquesta obligació porta com a causa el 'Acord Multilateral sobre Intercanvi Automàtic d'Informació de Comptes Financers', subscrit a l'octubre de 2014 a la ciutat de Berlín, el qual ha estat traslladat a la normativa interna mitjançant la inclusió de la disposició addicional vintè segona de la Llei 58 / 2003, general tributària.

Qui està obligat a subministrar aquestes dades?

Els obligats a efectuar aquesta declaració són les entitats financeres en què els no residents tenen obertes les seves comptes.

Quan, com i on s'haurà de procedir a presentar aquesta declaració?

A causa de que aquesta obligació té efectes amb data 1-gener-2016, el primer subministrament d'informació es realitzarà en l'any 2017.

En l'Ordre ministerial en què s'aprovi el model, que a data d'avui encara està pendent de publicació, també s'establiran la forma, el lloc i els terminis de la seva presentació.

¿Respecte de qui s'ha de subministrar la informació?

S'han de comunicar les dades de les persones físiques i jurídiques que siguin titulars o tinguin el control de determinades comptes financers, i que siguin residents en determinats països o territoris que anualment s'aniran incloent en la referida ordre ministerial.

Tanmateix això, aquesta obligació afectarà les persones residents fiscals en: (no residents a la UE)

  • Un altre Estat membre Unió Europea.
  • Un altre país o jurisdicció amb el qual hagi tingut efectes l'Acord Multilateral sobre intercanvi d'Informació (Berlín, octubre 2014)
  • Qualsevol altre país o jurisdicció amb el qual Espanya hagi celebrat un acord de facilitar aquest tipus d'informació.

Quina informació s'ha de subministrar?

  1. Nom i cognoms o raó social, domicili, país o jurisdicció de residència i el NIF. Respecte les persones físiques també el lloc i la data de naixement.
  2. Durant l'any 2017 hauran d'obtenir el NIF de les persones
  3. El número de compte.
  4. El saldo o valor del compte al final de l'any natural considerat. En cas de cancel·lació del compte, es comunicarà la cancel·lació de la mateixa.
  5. En el cas d'un compte de custòdia:
  • Import brut total d'interessos, dividends, i altres rendes generades.
  • Ingressos bruts totals derivats de la venda o amortització actius financers.
  • En el cas d'un compte de dipòsit: l'import brut dels interessos pagats o anotats en el compte.
  • En un altre tipus de compte diferent: l'import brut pagat o anotat en compte.
excepcions:
  • No obligatori informar NIF ni data naixement en el cas de comptes preexistents si aquestes dades no es troba n en els registres de la institució i no està obligada a recopilar-los.
  • No obstant això, haurà de tractar, raonablement, de recopilar-com a molt tard al final del segon any natural següent a l'any en què s'hagin identificat els comptes preexistents.
  • En compliment Acord amb els Estats Units, durant el 2017 estan obligades a obtenir el NIF nord-americà.
  • No serà obligatori comunicar el NIF si el país o jurisdicció de residència no l'expedeix.
  • No serà obligatori comunicar el lloc de naixement, llevat que es compleixin determinats requisits.

Sobre l'autor:

advocat fiscal a barcelona

Albert Pujol

DiG Advocats

Linkedin