Les declaracions es divideixen en dos tipus: autoliquidacions i declaracions informatives. la declaració complementària és un dels tipus d'autoliquidacions que podem presentar a Hisenda. En aquest article expliquem les diferències entre els diferents tipus de declaracions.

Diferències entre una autoliquidació i una declaració informativa

Les Autoliquidacions són aquelles declaracions en què el contribuent comunica a l'administració tributària les dades pertinents per efectuar la liquidació (quota d'un impost, a pagar oa retornar) juntament amb d'altres de caràcter informatiu.

El mateix contribuent és qui qualifica i quantifica les operacions per determinar la quantitat que resulta a ingressar, retornar o compensar. Com, per exemple, les autoliquidacions d'IVA (model 303) O declaració d'IRPF (model 100).

Una Declaració informativa és aquella declaració en la qual el contribuent compleix amb els requisits d'aportar informació tributària a l'Administració de les seves dades pròpies, dades de tercers, relació amb tercers ... sense que això porti aparellat una obligació econòmica. És a dir, no resulta quantitat a ingressar ni a retornar. Com, per exemple, les declaracions-resums anuals d'IVA (model 390) o les declaracions anuals d'operacions amb terceres persones (model 347), entre d'altres.

Tipus d'autoliquidació

Què és una autoliquidació complementària?

Si vol que l'ajudem amb alguna de les seves declaracions d'impostos, pot fer-ho a través del següent enllaç-} Vull contactar amb un assessor fiscal especialista en declaració complementària.

solem cridar declaració complementària a un tipus d'autoliquidació: L'autoliquidació complementària, que és la que es presenta per a esmenar una autoliquidació prèviament presentada, la qual contenia errors que van provocar un menor ingrés o una major quantitat tornar o compensar inferior.

És a dir, les autoliquidacions complementàries s'han de presentar quan l'error en l'autoliquidació inicial perjudica l'Administració tributària.

Aquestes autoliquidacions complementàries han de confeccionar-hi la totalitat de les dades que inicialment s'haguessin hagut de presentar, és a dir, com si no s'haguessin presentat cap anteriorment, resultant de la mateixa l'import a ingressar o per retornar / compensar correcte.

En els supòsits que resultin a ingressar una quantitat superior a la inicial, es restarà del resultat de la complementària l'import ja pagat, pel que únicament s'ha d'ingressar el diferencial.

Per tant, només es presenten Liquidacions complementàries de Autoliquidacions ja presentades.

Exemple: Si en una autoliquidació d'IVA s'omet incloure l'import d'unes factures emeses, o en la declaració d'IRPF incloem a un fill que ja no forma part de la unitat familiar, etc.

Què és una autoliquidació rectificativa?

Es produeix quan el contribuent ha comès un error que perjudica els seus propis interessos en el seu Autoliquidació, ja que fa que el resultat de la mateixa sigui una quantitat menor a pagar o una quantitat a tornar o compensar superior. És a dir, és el cas contrari al d'una declaració complementària.

En aquest cas, la regularització no pot realitzar-se mitjançant la presentació d'una autoliquidació esmenant els errors, sinó que s'ha de procedir a instar un procediment de rectificació d'autoliquidació, que es realitza mitjançant la presentació d'un escrit presentat pel contribuent, en el qual se sol·licita la rectificació de l'autoliquidació, exposant les seves pretensions i aportant les proves que a aquest efecte es consideren procedents per a la defensa dels seus interessos.

Cas que de la mateixa resulti un import a retornar, s'ha de incoar al seu torn en el mateix escrit, un procediment de devolució d'ingressos indeguts.

EXCEPCIÓ: Respecte a la rectificació de les autoliquidacions d'IRPF (model 100) l'Agència Tributària ha establert la possibilitat de rectificar les autoliquidacions mitjançant el propi programa Renda WEB, Sense necessitat d'instar cap procediment de rectificació d'autoliquidacions.

Quan s'han de presentar?

una declaració complementariai una declaració rectificativa s'han de presentar tan aviat es coneguin els errors incorregudes en les mateixes.

No obstant això, cal fer les següents observacions al respecte:

- En el cas de la declaració complementària:

  • Si es presenten dins el termini previst per a la presentació de l'autoliquidació, l'import a ingressar de més no estarà subjecte a cap recàrrec.
  • Sii es presenten fora d'aquest termini, aquests imports estaran subjectes als recàrrecs establerts a l'article 27 de la Llei general tributària (5, 10, 15, i 20%)

- No es pot presentar cap autoliquidació complementària, ni rectificativa, un cop transcorregut el termini de prescripció de l'autoliquidació inicial.

Cal tenir molt en compte, que quan és l'Administració la que regularitza una autoliquidació, i no el propi contribuent, ja no resulten d'aplicació els recàrrecs de l'article 27 Llei general tributària, sinó que, amb caràcter general, s'inicia un expedient sancionador .

Tipus especial de declaració informativa: La declaració substitutiva

La Declaració Substitutiva és aquella que reemplaça totalment a la declaració incorrecta anteriorment presentada.

Només es poden presentar respecte de les declaracions informatives com, per exemple, en el model 390 que és el resum anual d'IVA o al model 347 d'operacions amb tercers

S'han de presentar en els següents supòsits:

- Els errors comesos en declaracions que no contenen dades de tercers (resum anual d'IVA, Impost sobre Societats, etc.), i sempre es corregiran mitjançant la presentació d'una declaració substitutiva.

- Els errors comesos en declaracions que contenen dades de tercers (model 347, model 190, model 180, etc.), quan són molt nombrosos.

En aquest sentit cal precisar que els errors d'aquest tipus de declaracions (les que contenen dades de tercers) poden esmenar directament des de la seu electrònica de l'Agència Tributària, entrant en aquesta declaració i regularitzant l'error, bé consisteixi en la correcció d'una dada , bé consisteixi en la inclusió d'un nou registre.

Això no obstant, si els errors existents en una declaració són molt nombrosos, de vegades el més pràctic és presentar una declaració substitutiva.


Sobre l'autor:

Ismael Cano

DiG Advocats

Linkedin