Resumim en aquest article les 20 millors deduccions renda 2017. Incloem en aquesta expressió diferents elements que poden reduir l'import de la quota a pagar per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, com són, per exemple, les despeses que es poden restar d'alguns ingressos, les reduccions per aportacions a plans de pensions o per fills i deduccions com la corresponent al lloguer d'habitatge.

Revisi aquí la llista de les 20 millors deduccions renda 2017 que permeten reduir la quota de l'impost sobre la renda, per si li convé aplicar alguna d'elles. Aquesta llista inclou despeses deduïbles, reduccions i deduccions.

  1. Despeses deduïbles de la nòmina o pensions (Rendiments del Treball).

Les despeses que podem deduir dels ingressos per rendiments del treball són:

  • Cotitzacions a la Seguretat Social oa mutualitats obligatòries de funcionaris.
  • Detraccions per drets passius.
  • Cotitzacions a col·legis d'orfes o institucions similars.
  • Quotes satisfetes a sindicats.
  • Quotes satisfetes a col·legis professionals, si la col·legiació és obligatòria.
  • Despeses de defensa jurídica en litigis amb l'ocupador.

  1. Despeses deduïbles de béns immobles (Rendiments del Capital Immobiliari).

Només podrem deduir despeses si l'immoble ha estat llogat i hem rebut ingressos derivats de l'esmentat lloguer. En aquest cas, les despeses deduïbles són tots els considerats com a necessaris per poder llogar l'immoble, a més d'una quantitat per amortització de l'immoble que es calcula com el 3% sobre la part del valor que correspon a la construcció.

Les despeses que es consideren necessaris per poder llogar l'immoble són:

  • Interessos i altres despeses de finançament. Veure límit.
  • Conservació i reparació. Veure límit.

Límit: L'import màxim a deduir pels interessos, altres despeses de finançament, les despeses de conservació i els de reparació, en total, no podrà excedir, per a cada immoble, de la quantia dels ingressos obtinguts. L'excés es podrà deduir en els quatre anys següents.

  • Tributs i recàrrecs no estatals
  • Saldos de dubtós cobrament
  • Primes de contractes d'assegurança
  • Serveis professionals, com els d'administració, vigilància, porteria, cura de jardins i altres.
  • Despeses ocasionades per la formalització del contracte d'arrendament i els de defensa de caràcter jurídic.
  • Serveis o subministraments.
  • Quantitats destinades a l'amortització: 3% sobre el valor de la construcció (el major entre el valor cadastral i el valor d'adquisició).
  • No són deduïbles els pagaments efectuats per raó de sinistres ocorreguts en els béns immobles que donin lloc a disminucions en el valor del patrimoni del contribuent ni les millores (obres) efectuades en aquests immobles.

  1. Despeses deduïbles d'inversions financeres (rendiments del capital mobiliari).

Només són deduïbles les despeses d'administració i custòdia que cobren les entitats dipositàries i gestores dels actius financers, i no és admissible la deducció de cap altre concepte de despesa.

  1. Despeses deduïbles per a professionals autònoms (Rendiments d'Activitats Empresarials).

Per a les activitats en règims d'estimació objectiva (índexs o mòduls) caldrà revisar les instruccions establertes per al càlcul del rendiment en cada tipus d'activitat.

En el cas de la resta d'activitats, en estimació directa, han de seguir un criteri similar al de les despeses deduïbles en l'Impost sobre Societats. Perquè les despeses de l'activitat empresarial o professional siguin deduïbles, s'han de complir tres requisits:

a) Tenir la factura.

b) Poder demostrar que hi ha relació directa entre la despesa i l'activitat empresarial o professional.

c) Que els béns dels quals deriven algunes despeses estiguin afectes a l'activitat.

Algunes de les despeses més comuns tenen tractament o limitacions específics, segons es desenvolupa amb més detall en aquest article sobre els "despeses deduïbles d'autònoms".

  1. Quantitats a reduir per contribuent, descendents, ascendents i discapacitat.

El programa / aplicació de l'impost sobre la renda, RentaWeb, s'aplica una reducció en el càlcul de la quota a pagar, en funció de les circumstàncies familiars del contribuent. Certes quantitats considerades mínimes o necessàries per a la subsistència, no han de ser gravades per l'impost, per la qual cosa se'ls aplica la tarifa i la quota resultant es resta de la quota a pagar.

No hem de preocupar-nos per aquest càlcul, ja que s'aplica de forma automàtica en funció de la informació que hem indicat en l'apartat de dades personals, com la relativa a la nostra edat, els fills, els ascendents a càrrec o les discapacitats. En qualsevol cas, resumim a continuació les quantitats que s'apliquen en aquest càlcul, a títol informatiu:

Mínim del contribuent

5.550 euros anuals, en general

+ 1.150 euros anuals, si té més de 65 anys

+ 1.400 euros anuals, si té més de 75 anys.

discapacitat:

3.000 euros anuals, per discapacitat del contribuent igual o major del 33 per 100

9.000 euros anuals, si el grau de discapacitat és igual o superior al 65 per 100.

+ 3.000 euros anuals, si necessita ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda.

Mínim per descendents

2.400 euros anuals pel 1º.

2.700 euros anuals pel 2º.

4.000 euros anuals pel 3º.

4.500 euros anuals pel 4º i següents.

+ 2.800 euros anuals, per descendent menor de tres anys.

(*) En cas de mort del descendent 2.400 euros

discapacitat:

3.000 euros anuals, per discapacitat del descendent igual o major del 33 per 100

9.000 euros anuals, si el grau de discapacitat és igual o superior al 65 per 100.

+ 3.000 euros anuals, si necessita ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda.

Mínim per ascendents

1.150 euros anuals per cada ascendent.

+ 1.400 euros anuals, si té més de 75 anys.

(*) En cas de mort de l'ascendent 1.150 euros

discapacitat:

3.000 euros anuals, per discapacitat del ascendent igual o major del 33 per 100

9.000 euros anuals, si el grau de discapacitat és igual o superior al 65 per 100.

+ 3.000 euros anuals, si necessita ajuda de terceres persones o mobilitat reduïda.

  1. Reducció per tributació conjunta

En declaracions conjuntes d'unitats familiars integrades per ambdós cònjuges i els fills menors que convisquin, així com els majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada, la base imposable es reduirà en 3.400 euros anuals.

En declaracions conjuntes d'unitats familiars monoparentals, formades pel pare o la mare i tots els fills menors o majors d'edat incapacitats judicialment subjectes a pàtria potestat prorrogada o rehabilitada que convisquin amb un o una altra, la base imposable es reduirà en 2.150 euros anuals.

  1. Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social

Entre les 20 millors deduccions renda 2017 es troben les reduccions per aportacions i contribucions als plans de pensions i assimilats (Sistemes de previsió social; veure normativa específica), les primes satisfetes als plans de previsió assegurats, les aportacions realitzades pels treballadors als plans de previsió social empresarial i les primes satisfetes a assegurances privades que cobreixin exclusivament el risc de dependència severa o de gran dependència.

El límit fiscal conjunt de reducció per aportacions als comentats sistemes de previsió social, serà la menor de les quantitats següents:

a) El 30 per 100 de la suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment en l'exercici.

b) 8.000 euros anuals i, a més, 5.000 euros anuals per a les primes a assegurances col·lectives de dependència satisfetes per l'empresa.

Aquests límits s'aplicaran individualment a cada partícip integrat en la unitat familiar.

Amb independència de les reduccions realitzades d'acord amb el règim general d'aportacions a sistemes de previsió social anteriorment comentat, les aportacions realitzades a sistemes de previsió social del cònjuge poden reduir la base imposable general del contribuent amb el límit màxim de 2.500 euros anuals, sense que aquesta reducció pugui generar una base liquidable negativa, sempre que es compleixin els requisits següents:

a) Que el cònjuge no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques, o els obtingui en quantia inferior a 8.000 euros anuals.

b) Que les aportacions es realitzin a qualsevol dels sistemes de previsió social fins ara comentats dels quals sigui partícip, mutualista o titular aquest cònjuge.

  1. Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social constituïts a favor de persones amb discapacitat

Les aportacions realitzades a plans de pensions, mutualitats de previsió social, a plans de previsió assegurats, a plans de previsió social empresarial ia les assegurances de dependència constituïts a favor de persones amb discapacitat donen dret a reduir la base imposable si es compleixen els requisits relatius al grau de discapacitat, el parentiu i el límit de les aportacions. consultar requisits aquí.

  1. Reduccions per aportacions a patrimonis protegits de persones amb discapacitat

La figura del patrimoni especialment protegit queda immediatament i directament vinculada a la satisfacció de les necessitats vitals de les persones amb discapacitat. Poden ser beneficiaris titulars dels patrimonis protegits exclusivament les persones afectades per una discapacitat psíquica igual o superior al 33% o per una discapacitat física o sensorial igual o superior al 65%.

Donaran dret a reduir la base imposable general de l'aportant, les aportacions al patrimoni protegit de la persona amb discapacitat efectuades per contribuents que tinguin amb la persona discapacitada una relació de parentiu en línia directa o col·lateral fins al tercer grau inclusivament, o que siguin el cònjuge de la persona amb discapacitat o que tinguessin al seu càrrec a la persona amb discapacitat en règim de tutela o acolliment.

Les aportacions realitzades en els termes comentats anteriorment, podran ser objecte de reducció en la base imposable, amb els següents límits màxims:

a) 10.000 euros anuals per cada aportant i pel conjunt de patrimonis protegits als que efectuï aportacions.

b) 24.250 euros anuals per al conjunt de les reduccions practicades per totes les persones que efectuïn aportacions a favor d'un mateix patrimoni protegit.

c) L'import positiu de la base imposable general de l'aportant, un cop practicades les reduccions corresponents als conceptes fins ara comentats.

  1. Reduccions per pensions compensatòries i anualitats per aliments

Pensió compensatòria.

Per al pagador, la pensió compensatòria satisfeta, fixada en resolució judicial o acordada entre els cònjuges en el conveni regulador de la separació o divorci aprovat judicialment, redueix la base imposable general, sense que aquesta pugui resultar negativa com a conseqüència d'aquesta disminució. El romanent, si n'hi ha, reduirà la base imposable de l'estalvi sense que la mateixa, tampoc, pugui resultar negativa com a conseqüència d'aquesta disminució.

Per al perceptor, la pensió compensatòria rebuda del cònjuge constitueix, en tot cas, rendiment del treball.

Anualitats per aliments a favor dels fills.

Per al pagador, les quantitats satisfetes en concepte d'aliments a favor dels fills per decisió judicial no redueixen la base imposable general.

Per als fills perceptors d'aquestes anualitats, constitueixen renda exempta, sempre que les mateixes es percebin en virtut de decisió judicial.

Anualitats per aliments a favor d'altres persones.

Per al pagador, les quantitats satisfetes en concepte d'aliments a favor d'altres persones diferents dels fills, sempre que siguin fixades per decisió judicial, redueixen la base imposable general de l'pagador sense que pugui resultar negativa com a conseqüència d'aquesta disminució. El romanent, si n'hi ha, reduirà la base imposable de l'estalvi sense que la mateixa, tampoc, pugui resultar negativa com a conseqüència d'aquesta disminució.

Per al perceptor de les mateixes, aquestes anualitats constitueixen rendiments del treball.

  1. Reduccions per aportacions a la mutualitat de previsió social a prima fixa d'esportistes professionals i d'alt nivell

Els esportistes professionals i d'alt nivell podran reduir la base imposable general en l'import de les aportacions realitzades a la mutualitat de previsió social a prima fixa d'esportistes professionals.

Les aportacions anuals no podran sobrepassar la quantitat de 24.250 euros anuals.

Les aportacions podran ser objecte de reducció exclusivament en la part general de la base imposable. Com a límit màxim s'aplicarà la menor de les següents quantitats:

a) Suma dels rendiments nets del treball i d'activitats econòmiques percebuts individualment pel contribuent en l'exercici.

b) 24.250 euros anuals.

  1. Deducció per inversió en habitatge habitual: Règim transitori

Aquesta deducció es va suprimir des 1 de gener de 2013. No obstant això, als contribuents que venien deduint per habitatge habitual amb anterioritat a aquesta data se'ls permet seguir gaudint de la deducció en els mateixos termes i amb les mateixes condicions existents a 31 de desembre de 2012. S'aplica un percentatge estatal (7,5%) i un altre d'autonòmic (7,5% o 9% per a casos específics a Catalunya) sobre les quantitats pagades durant l'any amb un màxim de 9.040 €.

  1. Deducció per lloguer de l'habitatge habitual: Règim transitori

Aquesta deducció va ser suprimida amb efectes des 1 de gener de 2015. Això no obstant, els contribuents que hagin subscrit un contracte d'arrendament amb anterioritat a aquesta data i que hagin tingut dret a la deducció en un període impositiu anterior a la mateixa data, poden seguir gaudint de la deducció en els mateixos termes i amb les mateixes condicions existents a 31 de desembre de 2014.

Sense perjudici de la deducció per lloguer d'habitatge habitual que, si escau, hagués aprovat cada comunitat autònoma per a l'exercici 2017, els contribuents podran deduir el 10,05% de les quantitats satisfetes pel lloguer del seu habitatge habitual, sempre que la seva base imposable sigui inferior a 24.107,20 euros anuals.

La base màxima d'aquesta deducció és de:

a) 9.040 euros anuals, quan la base imposable anual no sigui superior a 17.707,20 euros.

b) 9.040 - [1,4125 x (base imposable de - 17.707,20)], quan la base imposable anual estigui compresa entre els 17.707,20 i 24.107, 20 euros.

  1. Deducció per inversió en empreses de nova o recent creació

Es pot aplicar una deducció igual al 20% de les quantitats satisfetes per a la subscripció d'accions en "empreses de nova o recent creació", que compleixin determinats requisits, sobre un màxim de 50.000 € d'inversió.

  1. Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació directa

Els contribuents que desenvolupin activitats econòmiques en estimació directa poden aplicar els incentius i estímuls a la inversió empresarial establerts o que s'estableixin en la normativa de l'impost sobre societats amb igualtat de percentatges i límits de deducció, amb alguna excepció.

  1. Deduccions per incentius i estímuls a la inversió empresarial en activitats econòmiques en estimació objectiva

En aquest sistema de càlcul, els incentius i estímuls a la inversió empresarial en la normativa de l'Impost sobre Societats només són aplicables quan així s'estableixi per reglament. Durant l'exercici 2017 no s'ha establert reglamentàriament l'aplicació de cap d'aquests incentius.

  1. Deduccions per donatius i altres aportacions

Són molt comuns, entre les les 20 millors deduccions renda 2017, Els donatius realitzats a entitats de caràcter social i cultural, inclosos en la normativa, com les fundacions i associacions declarades d'utilitat pública, donen dret a una deducció del 75%, per als primers 150 euros i del 30% per l'import de les donacions que superi l'import anterior. Si les donacions realitzades a una mateixa entitat s'igualen o superen en import respecte a l'any anterior, el percentatge de deducció del segon tram s'incrementa fins al 35%.

Quan es tracti de quantitats donades a entitats que els destinin a activitats i programes prioritaris de mecenatge, els percentatges anteriors s'elevessin en cinc punts percentuals.

D'altra banda, donen dret a deducció del 10% les quantitats donades a fundacions legalment reconegudes que rendeixin comptes a l'òrgan del protectorat corresponent, així com a associacions declarades d'utilitat pública, no compreses en l'àmbit d'aplicació de la Llei 49 / 2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

Finalment, les quotes d'afiliació i les aportacions a partits polítics, federacions, coalicions o agrupacions d'electors donen dret a una deducció del 20 per 100, amb una base màxima de 600 € anuals.

  1. Deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla

Per als residents a Ceuta o Melilla durant un termini inferior a tres anys, la deducció consisteix en el 50% de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment correspongui a les rendes que hagin estat obtingudes a Ceuta o Melilla.

Els residents a Ceuta o Melilla durant tres o més anys, podran aplicar la mateixa deducció també per les rendes obtingudes fora d'aquestes ciutats, en els períodes impositius iniciats amb posterioritat al final d'aquest termini (3 anys). Per això, cal que almenys, la tercera part del patrimoni net del contribuent, determinat d'acord amb la normativa de l'Impost sobre el Patrimoni, estiga situat a Ceuta o Melilla. La quantia màxima de les rendes obtingudes fora d'aquestes ciutats que poden gaudir de la deducció és l'import net dels rendiments i guanys i pèrdues patrimonials obtinguts en aquestes ciutats

Els contribuents no residents a Ceuta o Melilla poden deduir el 50% de les quotes íntegres estatal i autonòmica que proporcionalment correspongui a les rendes computades per a la determinació de les bases liquidables positives que hagin estat obtingudes a Ceuta o Melilla.

L'import de la deducció per rendes obtingudes a Ceuta o Melilla no podrà superar en cap cas el 50% de la part de les quotes íntegres estatal i autonòmica de l'impost.

  1. Deducció per actuacions per a la protecció i difusió del Patrimoni Històric Espanyol i del Patrimoni Mundial

Es pot deduir el 15 per 100 de les inversions o despeses realitzades pels següents conceptes:

  • Adquisició de béns del Patrimoni Històric Espanyol, realitzada fora del territori espanyol per a la seva introducció dins de l'esmentat territori, sempre que els béns siguin declarats d'interès cultural o inclosos en l'Inventari general de béns mobles en el termini d'un any des de la seva introducció. La base d'aquesta deducció en aquesta modalitat està constituïda per la valoració efectuada per la Junta de qualificació, valoració i exportació de béns del patrimoni històric espanyol.
  • Conservació, reparació, restauració, difusió i exposició dels béns de la seva propietat que estiguin declarats d'interès cultural d'acord amb la normativa del patrimoni històric de l'Estat i de les Comunitats Autònomes.
  • Rehabilitació d'edificis, el manteniment i reparació de les teulades i façanes, així com la millora d'infraestructures de la seva propietat, situats en l'entorn que sigui objecte de protecció de les ciutats espanyoles o dels conjunts arquitectònics, arqueològics, naturals o paisatgístics i de els béns declarats Patrimoni Mundial per la UNESCO situats a Espanya.

Cal comprovar el compliment dels requisits establerts per a cada cas.

  1. deduccions autonòmiques

Finalment, no podem oblidar entre les 20 millors deduccions renda 2017 les deduccions específiques que s'apliquen als residents de cada comunitat autònoma. Per consultar-lo cliqueu aquí.

A causa de la gran quantitat de conceptes tractats en aquest article, no ha estat possible incloure tots els requisits, límits i altres elements que afecten cada tipus de deducció. Per això, aconsellem la comprovació de la normativa específica que regula cada deducció abans de la seva aplicació.


Sobre l'autor:

ines gros dig advocats barcelona

Inés Gros

DiG Advocats

Linkedin