La Comissió Europea ha advertit al Govern d'Espanya que les sancions establertes per incompliment de presentació en el model 720 són discriminatòries i estan en conflicte amb les llibertats fonamentals de la Unió Europea. Per això, si en dos mesos no ha rebut una resposta satisfactòria per part d'Espanya, traslladarà aquest tema al Tribunal de Justícia de la Unió Europea.

Què és el model 720?

El model 720 és el formulari per a la Declaració sobre Béns i Drets situats a l'estranger. S'hi declaren els béns que, sent propietat de persones físiques residents a Espanya, estan situats a l'estranger.

Qui ha de presentar-lo?

Les persones físiques residents a Espanya i titulars de béns situats a l'estranger, si es compleix alguna de les següents circumstàncies:

  • Presentació per primera vegada, quan el valor total d'algun dels grups de béns (*) a 31 de desembre superi els 50.000 euros.
  • Presentacions posteriors, només en els anys en què algun dels grups de béns (*) incrementi el seu valor en més de 20.000 euros respecte a l'anterior declaració, o quan s'extingeixi la titularitat d'algun bé.

(*) Grups de béns:

  1. Comptes bancaris i dipòsits. També aquells per als quals es posseeixi autorització o signatura, encara que no siguin propietat de la persona física.
  2. Valors, accions, participacions en fons d'inversió, assegurances de vida o invalidesa i rendes temporals o vitalícies.
  3. Immobles.

Quines són les sancions per incompliment?

A) Quan no es declari, la sanció serà de 5.000 euros per cada dada o conjunt de dades omeses, amb un mínim de 10.000 euros per cada "grup de béns" del qual s'ometi alguna informació.

B) Si es declara fora de termini, la sanció serà de 100 euros per cada dada o conjunt de dades, amb un mínim de 1.500 euros per cada "grup de béns".

C) A més d'aquestes sancions pròpies en el model 720, L'ocultació de béns a l'estranger motivarà la imputació de rendes i béns en els impostos corresponents (Impost sobre la Renda, Impost sobre el Patrimoni, etc.) així com de les possibles sancions que també d'això es puguin derivar.

Quin és el conflicte amb la Unió Europea?

La Comissió Europea, institució que exerceix el govern de la Unió, ha manifestat en diverses ocasions el seu desacord amb dos aspectes concrets d'aquesta normativa.

El primer és el caràcter d'imprescriptibilitat de la infracció tributària. És a dir, que segons la normativa espanyola les infraccions respecte de el model 720 seran sancionables "in aeternum", sense que els sigui aplicable el termini de prescripció general de 4 anys.

El segon aspecte amb el qual discrepa la Comissió Europea és la desproporció de les sancions relatives a aquesta obligació - la presentació de el model 720 - en relació amb altres sancions per obligacions de caràcter nacional.

Així doncs, la no presentació de la Declaració sobre Béns i Drets situats a l'Estranger se sanciona amb uns imports molt més elevats que en el cas d'altres obligacions relatives a béns situats a l'Espanya.

Segons la Comissió Europea, això pot dissuadir la inversió en altres països i resulta, per tant, discriminatori i contrari a les llibertats fonamentals de la Unió Europea.

Pel que fa a aquest segon aspecte, el de les sancions desproporcionades, el 15 de febrer de 2017 la Comissió Europea va emetre una opinió raonada dirigida al Govern d'Espanya perquè corregeixi aquesta situació. En cas de no obtenir una resposta satisfactòria en el termini de dos mesos, traslladarà al Tribunal de Justícia de la Unió Europea el seu reclamació contra les autoritats espanyoles.

Per a aquells obligats que hagin rebut aquestes sancions, caldria valorar la conveniència de presentar una reclamació, a l'espera possibles millores de la normativa. Però no oblideu que la no-conformitat impedeix la reducció de les sancions.

(La informació continguda en aquest text és només el resum d'una normativa molt més àmplia i detallada. Consulti el seu cas particular amb un assessor.)


Sobre l'autor:

Inés Gros

DiG Advocats

Linkedin