面临的一个希望在西班牙经营的外国公司关心的主要问题,而不子公司或分支机构,是确定何时最小结构是为我国的常设机构处理,既为增值税和公司税,因为税务机关后续正规化可能涉及相当大的经济后果。

关于增值税:

在1 2011月在我们的法律指令2009 / 69 / C,以及实施条例(EU)没有282 / 2011的15理事会月2011,系统生效西班牙换位其中从以前的一个派生。

第84条。 两种37 / 1992法律,增值税:

为考虑纳税人的目的,考虑在西班牙成立或未成立的个人或实体:

” ......他们应被视为建立在税收应用的领土(西班牙)纳税的人谁是在同总部他的生意,他的减税住所或常设机构占为实现商品和提供的交付服务纳税。

据了解,参与开展的商品或服务的供应,当你为了让他们每个人的订单生产中的人力和物力的因素或其中一个这样的常设机构。“

69条第三款的37 / 1992法,

提供了增值税的目的, “企业家或专业人士开展经济活动的任何固定营业场所都将被视为常设机构。”

欧盟司法法院,已确定有一个常设机构是必要的,它是在人力和技术资源,自己或分包方面的特点是合适的结构,具有足够程度的持久性。

53条实施条例欧盟:

1.-部分要求,以确保常设机构被视为一个纳税者,它的特点是足够程度的持久性,并在人力和技术资源方面合适的结构,使它能够运送货物或在介入提供服务“。

第2.-条纳税人在西班牙境内缴纳增值税所欠的常设机构,它被认为是建立不参与商品或服务的交付,被视为应税增值税,除非通过开展这些商品在西班牙应税供应或服务的提供应税固有常设机构的技术和人力资源,无论是之前或期间交付或性能的操作。

例外:当常设机构的方式专门用来进行辅助服务,如会计,结算和收债的管理任务, 没有 将认为所述手段已用于交付货物或提供服务。

因为外国公司将在西班牙进行操作,将接受服务(物流,租赁等)必须获得西班牙税务机关的NIF,但这并不改变您的情况,假设它的理解是不是由一个机构操作永久性的。 在这方面,必须分析的进项税额收费还贷的规则。

在这种情况下,由该常设机构的货物交付,要通过建立增值税的应用境内的实体执行,并给企业家也建立在西班牙,纳税者应为常设机构说,就是常设机构出具发票,收取增值税...

文章84。 一。2º一),预见纳税人投资的规则在由非建立-(除了少数例外)进行操作的应用程序。

通过关于审议常设机构增值税的存在税务机关后续正规化的主要结果,包括没有受到影响,随之而来的与所有制裁增值税的可执行性。


总之:

考虑在西班牙的常设机构的存在所需的要求:

  • 足够的程度在西班牙持久性:由具有从本地租约或固定空间而获得和一个仓库内。
  • 人力和技术手段:它是无形是否自己或外包。 简单地具有外包一个人来控制输入和输出的物品在上述仓库中。

关于企业所得税:

的OECD,其中已加入西班牙,(在下文中CDI)的文章5双重征税示范公约定义为常设机构,业务通过该企业是全部或部分进行的一个固定场所(管理总部,分公司,办事处,工厂,车间)。

然而,“常设机构”不应包括,但不限于以下内容:

  • 专为储存,陈列或者货物或商品属于企业交付的目的而使用的设施。
  • 固定营业场所的纯粹为公司任何其他活动的辅助和筹备性质的维护。
  • 固定营业场所的专为活动存储任何组合的持续发展,...提供的固定营业场所,或辅助筹备性质的全部活动。

在提出的大多数情况下,外国公司正在计划要么租用或收据的物流服务(如工具化的增值税),其目的将是国家,国际运输,存储和外国公司的产品分布。

如果西班牙实体(NIF的目的增值税)是有限的接收,存储,并根据其接收到的指令分发国外公司的产品,因此它不能未经明确的书面许可,任何交付产品的外国实体,这是全权负责有关在这种情况下,交付产品的投诉将被认为只用于存储和输送货物公司的宗旨前提。

当西班牙extrnajera社会的活动是在其他国家生产的产品的销售,原则上如果与客户的所有合同都是从国外做可以认为,在西班牙开展的活动有一个辅助角色,因为公司西班牙无权签署任何合约,或以谈判的内容。

在这种情况下,该公约的目的不会在西班牙的常设机构存在,其后果将是由外国公司在西班牙所赚取的利润可能只有在原产国征税应他们的结果整合在操作帐户外国公司。

因此,在这种情况下,它是为考虑在西班牙的常设机构的存在至关重要,对所得税的目的,但事实上,商业代理人,该公司已经在整个西班牙领土分布,被授权介入在合同的执行,条件,...

在这个意义上,DTC的文章5 5节规定,当一个人-distinta独立行事代表一个企业的章程的代理人,有权并在西班牙经常行使这种权力,以签订合同的权力公司名称应视为该外国公司在西班牙的常设机构,在尊重该人为该企业进行的,除非他们试图保持他们的活动准备性或辅助性的活动。

在另一方面,也不应被视为在西班牙的常设机构,由单纯的事实,即通过经纪人,一般佣金代理人或者独立地位的任何其他代理人进行业务,前提是这些人代理其业务的正常过程。

所有这一切都受制于人才结构打算在西班牙实现(独立的)商业代理人,员工雇佣关系(相关)。

因为它是一个方面,关键要确定这种税收上调手术,因为解释和另一之间的边界之间的线路的狭隘的,我们了解到的是目的能够规划这个问题和决心尽可能准确地将需要开会去精确定位每一个的可能性和方法揭露公司和西班牙国债的目的,其税收的影响。

因此,我们必须定义什么,不能做一个依赖,以避免被认为是一个常设机构非居民剂。

该独立代理人只能执行商业管理的活动规律,在市场宣传产品其分配非居民,不执行任何管理更多地了解它理解为纯粹的商业一贯表现,说,或接受订单,或执行有关要求,计费,定价行为,...

因此,代理必须依赖无能为力关闭代表他的委托人的合同,甚至进行谈判他们,减少他们的权力,以单纯的商业活动,

因此,当从属于剂代表收纳主链接到第三图中仅操作。 最终依靠条款代理行为不仅当代理人有权代表非居民客户,而且合同时,其活动的性质涉及您在市场经营活动。

因此排位赛作为一个常设机构独立代理人应仅限于那些谁,鉴于其合同权力,涉及非居民商业圈公司税的国家。 因此,它必须评估与第三方公司的业绩有效的联系代表了他的经纪人的能力。 这种能力应该指的是在非居民公司的活动领域缔结的合同。

虽然理论似乎或多或少容易界定这些概念,在实践中是相当复杂的,并在适当情况下纳税人的举证责任,任何他的表演做 让他们参与商业活动的市场这两种表演显然这不再是真实的,因为 发生在代表公司的合同,但其他人的结论中,这种效果甚至发生时,它不是那么明显,作用,如可在活动,如基于订单数量在谈判价格发生,或取决于产品的特性(陈旧过时,......)或许多其他可能发生在公司商业活动的日常事务中。

因此,在这些情况下,建议在西班牙境内设立的商业广告中制定一项行动议定书,以证明受抚养人缺乏权力。

为此也可以考虑,该公司已在西班牙的常设机构的另一项要求,通过提供在我们的固定营业场所的状态决定的,所以在任何情况下,公司可能会租给本地或给定的空间。


关于作者:

在巴塞罗那税务律师

Albert Pujol

掏律师

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