El 皇家法令3 / 2016法 他在文章3被纳入了一系列修改 公司税这应该从1 2016一月申请。

适用于大公司的修改(去年发票超过20 M欧元):

下面集扣除的新限制:

该法 公司税 规定,对于债务人无关,而不是由公共实体所欠未含税法第二条所规定13.1一个条件)下扣除的坏账信贷减值准备 公司税除了捐赠或捐助,养老金制度和提前退休,这是不能抵扣,并且已经产生了递延所得税资产,包括在具有正前税基70%的限制税基其整合,资本化储备的应用和负税基的补偿。 皇家法令3 / 2016修改了70%的这一限制,建立了新的百分比:


业务数字今年正1 适用限制
比20中号欧元减 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的60%
M和M欧元之间20 60 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的50%
比60中号欧元减 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的25%

该法 公司税 它为抵消可与以后各期的正收益与之前负税基本身的资本储备和补偿的应用税基70%的上限来抵扣可抵扣亏损的限制。 此限制减少到60%,为自2016和皇家法令3 / 2016再次改变的适用补偿的百分比时期:


业务数字今年正1 适用限制
比20中号欧元减 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的60%
M和M欧元之间20 60 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的50%
比60中号欧元减 以前的BI到RVA资本和补偿BIN的25%

在任何情况下,赔偿EUR 1 M的保持。

El 皇家法令3 / 2016法 它建立的纳税人的税务负担总额的50%以下扣减联合限制:

  1. 扣除避免法律性双重征税:税由纳税人承担。
  2. 税收抵免,以避免股息和利润分成的国际双重征税。
  3. 纳税推算收入或由国际财政透明制度归因股息收入。
  4. 在过渡性安排 公司税 扣除避免双重征税。

变更适用于所有的企业:

该16 / 2013法案废除与日或以后开始的会计年度生效1 2013月,LIS的文章12.3消除公司资本的股份减值扣减居民和非居民。 这条规则还建立了未通过征税国外的常设机构获得的可抵扣亏损,除了在转让或关闭的情况下。

法16过渡条款 公司税 它建立了代表机构的股权和扭转了常设机构是免税的前2013期间的损失证券的减值损失转回的过渡政权。 关于这些资产减值损失是过渡性条文规定的逆转:

  1. 非上市证券:融入税基将在其年末资产的账面价值超过其开始考虑捐款或在其上作出了贡献退款的纳税期限进行。
  2. 值上市公司:损失的转回应税 公司税 税务期间发生其价值在会计领域的复苏。

El 皇家法令3 / 2016法 他介绍了减值损失的下列新的逆转:

  • 最低金额的表示已经扣税的状态月份1 2013才开始纳税年度实体的权益性证券的减值损失转回。 整合至少在五分之二应纳税一月1 2016开始第一个五年的每个执行。
  • 如果已经存在通过应用通用方法建立在暂时性16较高量的逆转,剩余的周期之间同样余额将被整合。

在期间参考,扭转欠款周期证券的转移的情况下,将被包含在其中传输所发生的应纳税期间。

重要说明:十二月15 2016已经出现 情况说明 税务机关的网站,这表明,在企业所得税变动不得以必须在十二月2016将进入第三分期付款的申请


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泽维尔瓦莱斯挖巴塞罗那律师税

Xavier Vales

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