Deducciones en el Impuesto de la Renta por obras para la eficiencia energética en viviendas.
Se siguen prorrogando los plazos de aplicación de las deducciones en el Impuesto sobre la Renta por obras en viviendas cuyo objetivo sea mejorar la eficiencia energética.
Desde 2021 existen unas deducciones en el IRPF por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas, que se han ido prorrogando y siguen en vigor hasta 31 de diciembre de 2024, si es que no vuelven a prorrogarse.
Resumimos a continuación las diferentes deducciones existentes en la actualidad con sus principales características.
Tipo de obras
Existen 3 tipos de obras de eficiencia energética en viviendas que originan el derecho a las deducciones:
- Obras realizadas para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración.
- Obras realizadas para la mejora en el consumo de energía primaria no renovable.
- Obras de rehabilitación energética en edificios de uso predominante residencial.
Tipo de inmueble
Para poder aplicar las deducciones por obras para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración (tipo 1) y para la mejora en el consumo de energía primaria no renovable (tipo 2), dichas obras deben haberse realizado en la vivienda habitual del declarante o en cualquier otra de su titularidad que tuviera arrendada, o en expectativa de alquiler, para su uso como vivienda (arrendada siempre antes de 31/12/2025).
No podrán incluirse las obras realizadas en partes de la vivienda afectas a una actividad económica, ni en las plazas de garaje, trasteros, jardines, parques, piscinas, instalaciones deportivas o elementos análogos.
Para poder aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en edificios de uso predominante residencial (tipo 3), dichas obras deber haberse realizado en edificios de uso predominante residencial. En este caso no se exige que sea la vivienda habitual o que esté en arrendamiento.
Podrán incluirse las realizadas en plazas de garaje y trasteros que se hubieran adquirido junto con las viviendas, aunque no darán derecho a la deducción las obras realizadas en la parte de la vivienda que se encuentre afecta a una actividad económica.
Gastos o inversiones que dan derecho a las deducciones
La base de cálculo de la deducción será el total los importes satisfechos, necesarios para las obras, como los honorarios profesionales, costes de redacción de proyectos técnicos, dirección de obras, coste de ejecución de obras o instalaciones, inversión en equipos y materiales, así como los de emisión de los certificados de eficiencia energética. No se incluye la instalación o sustitución de equipos que utilicen combustibles de origen fósil.
Nunca pueden incluirse en la base de cálculo de la deducción las cantidades para las que se hubiera recibido una subvención.
Es requisito imprescindible que estas cantidades se abonen mediante sistemas electrónicos o a través de entidades de crédito; no darán derecho a la deducción las cantidades pagadas en efectivo.
Acreditación del cumplimiento de la mejora de eficiencia energética
- La norma exige la obtención de dos certificados de eficiencia energética emitidos por un técnico competente, uno expedido antes de la realización de las obras y otro expedido tras su finalización. El certificado anterior a las obras debe haberse expedido dentro de los 2 años anteriores a su inicio. El certificado posterior a las obras debe expedirse en fecha no posterior a 31/12/2024 para las obras tipo 1 y 2, mientras que para las obras de rehabilitación energética en edificios (tipo 3) el certificado posterior a las obras puede expedirse hasta 31/12/2025.
IMPORTANTE:
Debemos asegurarnos de que los técnicos que emiten los certificados que acreditan la mejora en la eficiencia energética registran dichos informes en el registro correspondiente y dentro del plazo establecido para ello.
Las tres deducciones deben ser acreditadas a través de los certificados de eficiencia energética mencionados, que se deben expedir y registrar de acuerdo con lo que dispone el Real decreto 390/2021, de 1 de junio, por el que se aprueba el procedimiento básico para la certificación de la eficiencia energética de los edificios. El artículo 6.6 de este Real Decreto establece que el certificado de eficiencia energética del edificio, junto con el informe de evaluación energética del edificio en formato electrónico (XML), deben ser presentados por el promotor, propietario, o la persona que éstos autoricen, al órgano competente de la comunidad autónoma en materia de certificación energética de edificios, para el registro de éstas certificaciones en su ámbito territorial. Para que el certificado de eficiencia energética del edificio tenga validez legal debe estar debidamente registrado. El plazo para la presentación del certificado será el establecido por la comunidad autónoma o las ciudades de Ceuta y Melilla donde se ubique el edificio, o en su defecto, de un mes a contar desde su fecha de emisión.
- No hay que olvidar que también será necesario disponer de la documentación que acredite el cumplimiento de todos los demás requisitos:
- Se deben obtener las facturas por todos los gastos. Es necesario que las facturas se hayan emitido al propietario de la vivienda, con su nombre, NIF y dirección.
- También resulta imprescindible que en las facturas se indique la dirección de la vivienda en la que se ha prestado el servicio o entregado los materiales.
- Hay que obtener todos los comprobantes de los pagos realizados por dichas facturas, mediante sistemas electrónicos o a través de entidades de crédito.
- Respecto a la deducción por obras de rehabilitación energética en edificios de uso predominante residencial, el coeficiente de participación correspondiente a cada propietario deberá acreditarse mediante la escritura de compra o documento análogo.
- Del mismo modo, en caso de que las obras de rehabilitación energética en edificios de uso predominante residencial se hayan realizado en plazas de garaje y trasteros, deberá acreditarse que los mismos fueron adquiridos junto con las viviendas mediante la escritura de compra o documento análogo.
Importe de la deducción
En la siguiente tabla se resumen los elementos que determinan el importe de cada tipo de deducción y los aspectos más importantes de cada una de ellas.
| 1. Reducción demanda calefacción y refrigeración |
2. Consumo energía primaria no renovable |
3. Rehabilitación energética edificios residenciales |
|
| Plazo obras | Entre 05/10/2021 y 31/12/2024 | Entre 05/10/2021 y 31/12/2024 | Entre 05/10/2021 y 31/12/2025 |
| Requisito energético | Reducción mínima del 7% de la suma de indicadores de demanda. | Reducción mínima del 30% del indicador de consumo de energía primaria no renovable, o mejora de la calificación energética a clase «A» o «B» | Reducción mínima del 30% del indicador de consumo de energía primaria no renovable, o mejora de la calificación energética a clase «A» o «B» |
| Base gastos máxima | 5.000 €/año | 7.500 €/año | 5.000 €/año |
| Las cantidades que excedan de los 5.000 €/año podrán deducirse en los cuatro ejercicios siguientes, con el mismo límite anual y sin poder acumular más de 15.000 €. | |||
| % Deducción | 20% | 40% | 60% |
| Año aplicación IRPF | Según fecha de expedición del Certificado posterior a las obras (nunca posterior a 2024). | Según fecha de expedición del Certificado posterior a las obras (nunca posterior a 2024). | Por las cantidades «satisfechas» (factura y pago) en cada año, siempre que se haya expedido el Certificado (nunca posterior a 31/12/2025). |
Conclusión
La introducción de deducciones en el IRPF por obras de eficiencia energética en viviendas refleja un impulso decidido hacia la sostenibilidad y el ahorro energético en el sector inmobiliario. Estas medidas, vigentes hasta diciembre de 2024, ofrecen una oportunidad valiosa para propietarios de viviendas interesados en mejorar la eficiencia energética de sus inmuebles, contribuyendo así a la reducción del impacto ambiental y al ahorro económico a largo plazo.
Aunque la normativa parece compleja, su objetivo es claro: incentivar la realización de obras que promuevan un uso más eficiente de la energía. Es fundamental que los interesados en aprovechar estas deducciones se informen adecuadamente y consulten con expertos para asegurarse de cumplir con todos los requisitos necesarios y maximizar los beneficios de estas iniciativas.
Sobre el autor:
Inés Gros
DiG Advocats
*La información contenida en este artículo es un resumen de una normativa más extensa y detallada, por lo que aconsejamos siempre consultar a un experto para analizar cada caso particular.
