Además, una herencia con bienes en varios países obliga a determinar primero qué ley sucesoria se aplica y después cómo tributa cada bien. Una herencia con inmuebles en dos países. Asimismo, cuentas en un tercero y herederos residentes en un cuarto no es hoy un caso excepcional. Y plantea dos preguntas que suelen confundirse: qué ley civil regula la sucesión y qué Estado tiene derecho a gravarla. Son cuestiones independientes y con respuestas que pueden apuntar a países distintos. Planificar herencia con bienes en varios países con antelación evita liquidaciones sorpresa y reduce el riesgo de sanciones.
En este artículo explicamos cómo se determina la ley aplicable conforme al Reglamento europeo de sucesiones. Cómo se articula la tributación y qué pasos conviene seguir cuando el patrimonio está repartido entre varias jurisdicciones.
Ley aplicable: la regla del Reglamento (UE) 650/2012
El Reglamento (UE) 650/2012, aplicable a las sucesiones abiertas desde el 17 de agosto de 2015. En concreto, unificó el criterio en la mayoría de los Estados miembros: la sucesión se rige por la ley del Estado en el que el causante tenía su residencia habitual en el momento del fallecimiento.
Dos matices importantes. Además, el primero es que el Reglamento adopta un principio de unidad sucesoria: una sola ley rige toda la sucesión. Del mismo modo, con independencia de la naturaleza de los bienes y del país donde se encuentren. El segundo es que la ley designada se aplica aunque no sea la de un Estado miembro.
Existe además una cláusula de excepción para los casos en que resulte claramente que el causante mantenía un vínculo manifiestamente más estrecho con otro Estado.
Herencia con bienes en varios países: la professio iuris: elegir la ley aplicable
El Reglamento permite al causante elegir como ley aplicable a su sucesión la de su nacionalidad. Por su parte, en el momento de la elección o del fallecimiento. Esa elección debe realizarse de forma expresa, normalmente en testamento.
Es la herramienta de planificación más importante para quien vive fuera de su país de origen: permite. Además, por ejemplo, que un británico residente en España sujete su sucesión al derecho inglés. Asimismo, con su libertad de disposición, o que un español residente en el extranjero mantenga su sucesión bajo derecho español. Desarrollamos la figura en professio iuris: elegir la ley aplicable a tu herencia.
Países no vinculados por el Reglamento
Irlanda y Dinamarca no están vinculadas por el Reglamento, y tampoco lo están los Estados no miembros. Cuando hay bienes en Reino Unido, Estados Unidos, Suiza o cualquier tercer país. Asimismo, es imprescindible verificar qué criterio aplica ese ordenamiento. Esto se debe a que puede seguir un sistema de escisión: ley del domicilio para los bienes muebles y ley del lugar de situación para los inmuebles.
El resultado puede ser un conflicto positivo o negativo de leyes que obliga a tramitar procedimientos paralelos, como el probate en jurisdicciones anglosajonas.
El certificado sucesorio europeo
El Reglamento creó el certificado sucesorio europeo, un documento que acredita la condición de heredero, legatario. Asimismo, ejecutor o administrador y que produce efectos en todos los Estados miembros vinculados sin necesidad de procedimiento adicional. De hecho, es la herramienta que evita tener que repetir la acreditación de la condición hereditaria país por país. Lo explicamos en detalle en qué es el certificado sucesorio europeo.
Tributación: una cuestión distinta de la ley aplicable
El Reglamento no regula la fiscalidad. De hecho, cada Estado aplica sus propias normas. Esto provoca que un mismo patrimonio pueda ser gravado en varios países simultáneamente.
En España, la regla es la ya expuesta: los herederos residentes tributan por todo lo que reciben. En concreto, con independencia de dónde estén los bienes. los no residentes tributan solo por los bienes situados en España. Cuando existe doble imposición, se aplica la deducción por doble imposición internacional prevista en la Ley del ISD. Esto se debe a que españa tiene convenios específicos en materia sucesoria con muy pocos países. Analizamos los casos más frecuentes en doble imposición en el Impuesto sobre Sucesiones y en tributación de herencias internacionales.
Pasos prácticos cuando se abre una sucesión internacional
- Determinar la residencia habitual del causante y verificar si existe professio iuris en el testamento.
- Localizar y clasificar los bienes por jurisdicción, distinguiendo inmuebles, cuentas, valores, seguros y participaciones societarias.
- Obtener certificados de defunción y de últimas voluntades en cada país relevante, y en su caso el certificado sucesorio europeo.
- Identificar los plazos fiscales de cada Estado, que rara vez coinciden. En España el plazo general es de seis meses, prorrogables por otros seis si se solicita en plazo.
- Ordenar la secuencia de liquidaciones para poder aplicar correctamente las deducciones por doble imposición.
- Legalizar, apostillar y traducir la documentación extranjera.
Preguntas frecuentes sobre herencia con bienes en varios países
¿Cuándo conviene analizar herencia con bienes en varios países?
Cuanto antes. En la práctica, las decisiones sobre herencia con bienes en varios países se toman al inicio de la operación y después resultan difíciles de revertir. Además, un análisis previo permite comparar alternativas con cifras reales.
¿Es imprescindible contar con asesoramiento?
Asimismo, conviene recordar que herencia con bienes en varios países combina aspectos civiles, mercantiles y fiscales. De hecho, la mayoría de las incidencias que llegan a nuestro despacho proceden de operaciones cerradas sin revisión previa.
Cómo se ordena una herencia con bienes en varios países
En una herencia con bienes en varios países conviene inventariar los activos por jurisdicción antes de aceptar. De hecho, la herencia con bienes en varios países suele exigir coordinar notarios y asesores de dos o más Estados.
Conclusión sobre herencia con bienes en varios países
En una sucesión internacional el orden de trabajo lo es todo: primero la ley aplicable. En concreto, después la acreditación de la condición hereditaria y solo entonces la fiscalidad, coordinando los plazos de cada país. Invertir ese orden es la causa habitual de sanciones y de doble imposición no recuperable.
En DiG Abogados tramitamos herencias con bienes en varias jurisdicciones y coordinamos el trabajo con despachos locales cuando es necesario. Consulta nuestro servicio de herencias internacionales y nuestra guía sobre cómo se gestiona una herencia internacional. Puedes consultar la normativa aplicable en el Boletín Oficial del Estado.
La tributación en España de una herencia con bienes en varios países se determina conforme a la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Artículo revisado por Carmen López, abogada en DiG Abogados.
