Además, el Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma puede multiplicar o reducir a la mínima expresión la factura de una misma herencia. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es un tributo estatal cedido a las comunidades autónomas, que tienen capacidad normativa sobre reducciones, tarifas, coeficientes y bonificaciones. Asimismo, el resultado es que una misma herencia puede tributar de forma radicalmente distinta según el territorio. De hecho, sin que el patrimonio ni el parentesco cambien. Planificar Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma con antelación evita liquidaciones sorpresa y reduce el riesgo de sanciones.
En este artículo explicamos qué determina la comunidad aplicable. Qué elementos marcan la diferencia y cómo interpretar las comparativas que circulan, que a menudo confunden más de lo que aclaran.
Qué comunidad autónoma resulta aplicable
En las sucesiones, el punto de conexión es la residencia habitual del causante en el momento del fallecimiento. En concreto, no la de los herederos ni el lugar donde estén los bienes. Asimismo, se exige haber permanecido en esa comunidad el mayor número de días de los cinco años inmediatos anteriores.
En las donaciones el criterio es distinto: para inmuebles, la comunidad donde radica el bien. para el resto, la residencia habitual del donatario. De hecho, esta diferencia explica por qué no puede trasladarse el tratamiento de una sucesión a una donación, como analizamos en diferencias entre donaciones y herencias.
Los no residentes también pueden aplicar la normativa autonómica que corresponda según los puntos de conexión, como explicamos en donaciones con no residentes.
Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma: los cuatro elementos que marcan la diferencia
- Reducciones por parentesco: la normativa estatal establece unas cuantías modestas que muchas comunidades han elevado sustancialmente.
- Bonificaciones en cuota: el instrumento más potente. Varias comunidades bonifican en un porcentaje muy elevado la cuota de cónyuge. Del mismo modo, descendientes y ascendientes, dejando la tributación efectiva próxima a cero.
- Reducción por vivienda habitual del causante: con porcentajes y requisitos de mantenimiento que varían.
- Reducción por empresa familiar: aplicable a la transmisión de negocios y participaciones, con plazos de mantenimiento distintos según el territorio.
A ello se añaden diferencias en la tarifa y en los coeficientes multiplicadores según el patrimonio preexistente del heredero.
Grupos de parentesco: la variable que más pesa
Todas las normativas parten de la clasificación estatal en cuatro grupos:
- Grupo I: descendientes menores de 21 años.
- Grupo II: descendientes de 21 o más años, cónyuge y ascendientes.
- Grupo III: colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.
- Grupo IV: colaterales de cuarto grado o más y extraños.
Las bonificaciones autonómicas se concentran casi siempre en los grupos I y II. Del mismo modo, para los grupos III y IV, en cambio. Por su parte, las diferencias entre comunidades son mucho menores y la tributación sigue siendo elevada en todo el territorio. Además, es un dato relevante: heredar de un hermano. Asimismo, un sobrino o una pareja sin vínculo matrimonial ni pareja de hecho registrada sigue siendo caro en casi cualquier comunidad autónoma.
Cómo leer correctamente una comparativa
Las comparativas que circulan suelen calcular una herencia tipo entre padres e hijos y ordenar las comunidades de menor a mayor tributación. Son útiles como orientación, pero conviene tener presentes tres advertencias:
- Además, el resultado cambia por completo según el grupo de parentesco y según la composición del caudal.
- Asimismo, la normativa autonómica se modifica con frecuencia, por lo que cualquier cifra debe verificarse a la fecha del devengo.
- De hecho, las bonificaciones suelen exigir requisitos formales: escritura pública, plazos de mantenimiento o presentación en plazo. Perder el requisito equivale a perder la bonificación.
Para el caso catalán, con su escala propia y sus bonificaciones específicas, puede consultarse el Impuesto de Sucesiones en Cataluña.
Plazos y consecuencias de presentar tarde
El plazo general de presentación es de seis meses desde el fallecimiento. Asimismo, prorrogable por otros seis si se solicita dentro de los cinco primeros meses. Presentar fuera de plazo implica recargos e intereses y, en muchas comunidades. En concreto, la pérdida de las bonificaciones, que es una consecuencia mucho más grave que el propio recargo.
Cuando el caudal no tiene liquidez suficiente. Del mismo modo, existen mecanismos de aplazamiento y fraccionamiento que conviene solicitar antes de que venza el plazo, no después.
Qué se puede planificar y qué no
El punto de conexión en sucesiones es la residencia del causante, con el requisito de permanencia de cinco años. En particular, es un dato objetivo y difícil de modificar de forma artificial: los traslados de residencia sin sustancia real son un foco habitual de comprobación.
Lo que sí puede planificarse con seguridad jurídica es la estructura del patrimonio: aplicación de la reducción de empresa familiar. Por su parte, uso de donaciones en vida, seguros de vida, y ordenación del testamento. Puede consultarse nuestra guía de planificación patrimonial.
Preguntas frecuentes sobre Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma
¿Cuándo conviene analizar Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma?
Cuanto antes. En la práctica, las decisiones sobre Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma se toman al inicio de la operación y después resultan difíciles de revertir. Además, un análisis previo permite comparar alternativas con cifras reales.
¿Es imprescindible contar con asesoramiento?
Asimismo, conviene recordar que Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma combina aspectos civiles, mercantiles y fiscales. De hecho, la mayoría de las incidencias que llegan a nuestro despacho proceden de operaciones cerradas sin revisión previa.
Qué cambia en el Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma
El Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma varía en reducciones, bonificaciones y tarifas. Además, el Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma depende del punto de conexión aplicable.
Conclusión sobre Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma
Las diferencias territoriales en el Impuesto sobre Sucesiones son reales y muy relevantes. Sin embargo, no se aprovechan cambiando de domicilio a última hora: se aprovechan conociendo la normativa aplicable y cumpliendo escrupulosamente los requisitos de las reducciones y bonificaciones a las que se tiene derecho.
En DiG Abogados calculamos la tributación de la herencia conforme a la normativa aplicable y verificamos el cumplimiento de cada requisito antes de presentar. Consulta nuestros servicios de herencias y sucesiones y de Derecho Fiscal. Puedes consultar la información oficial sobre modelos y plazos en la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
El Impuesto sobre Sucesiones por comunidad autónoma parte del marco estatal de la Ley 29/1987.
Artículo revisado por Inés Gros, asesora fiscal en DiG Abogados.
